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作者:佚名 来源:抖音极速版下载 时间:2023-04-01
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读美股财报的过程中,我们经常会看到美国通用会计准则(GAAP)和非通用会计准则(non-GAAP)财务数字。美国所有上市公司都必须使用GAAP会计准则编制财务报表并按季提交,但很多公司也会选择发布自己的非GAAP财务数据。
在阅读美股财报的过程中,我们经常会看到GAAP和非GAAP的财务数字。所有美国上市公司都必须使用GAAP会计准则来编制财务报表并按季度提交,但许多公司也选择公布自己的非GAAP财务数据。
两者有什么区别?投资者应该如何分析解读同时发布GAAP和非GAAP财务数据的公司?
什么是GAAP?
GAAP会计准则由财务会计准则委员会(FASB)制定和实施,并由证券交易委员会(SEC)管理。GAAP标准的目的是创建一个统一的方法来评估公司的财务健康状况。公认会计原则规定:
公司确认收入和费用的方法
可以资本化为资产的费用类型
在审计报告中向股东提供信息的方式
需要在财务报表附注中披露的内容
除了上市公司,审计财务的私人公司也可以使用GAAP。公认会计原则对投资者和审计人员非常有用。虽然行业之间存在差异,但由于同一套准则,同类公司的财务报表具有横向可比性。
但是,这也有它的局限性。在某些情况下,GAAP报告无法向投资者提供公司当前状况或长期前景的真实描述。如果出现这种情况,公司也可以选择报告非GAAP业绩。
什么是非GAAP?
非GAAP标准没有直接的制定者,但仍需SEC管理。非GAAP会计是对GAAP财务数字的调整,最常见的非GAAP财务指标是EBITDA。EBITDA扣除了公司增加负债后利息支出对利润的影响,资本支出大增后你也不用调整折旧,更有利于公司利润的横向和纵向比较。
然而,许多公司也使用各种非GAAP(也称为备考)会计方法来美化其净利润数据,误导投资者。比如非现金折旧可以加回来,一次性重组费用可以加回来。保险公司可以把他们认为不太可能发生的灾难性损失加回去。一些公司甚至调整最近收购的公司的报告数字,减去他们认为将由于 协同效应 和降低的成本。
公司为什么用非美国通用会计准则?
非通用会计准则的存在有其正当性和合理性。比如有些公司真的有一次性费用,或者有些公司的商业模式不适用于GAAP报表。以联合包裹服务公司(NYSE: UPS)为例。该公司报告称,2020年第四季度调整后每股收益为2.66美元。这是非GAAP盈利数字,实际每股收益为3.75美元。
造成这么大差异的最大原因是UPS在计算员工养老金支出时使用的折现率过高,养老金差距较大。因此,烤猫冷钱包2019年和2020年必须累计77.2亿美元的固定福利养老金(DBP)支出。幸运的是,该公司已经停止为非工会员工支付新的养老金,并且从2023年1月1日起不再支付任何员工的养老金,将像其他公司一样转而采用固定缴款计划(DCP)。
养老金计划变更后,预计不会再发生这种DBP支出,因此UPS选择报告非GAAP(调整后)每股收益。
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